Investeringssparkonto - frågor och svar

För att göra det lättare för enskilda konsumenter att spara i aktier och fonder införs den 1 januari 2012 en helt ny sparform - Investeringssparkonto.

Vad är ett investeringssparkonto?

Investeringssparkonto är en frivillig sparform som framför allt är tänkt som ett enkelt och förmånligt sätt för vanliga sparare att investera i aktier, antingen direkt eller via fonder. Men även andra finansiella instrument är tillåtna, till exempel optioner. Ett investeringssparkonto är en schablonbeskattad sparform, vilket betyder att skatten inte baseras på den faktiska avkastningen utan på en förväntad genomsnittlig avkastning, precis som för kapital- och pensionsförsäkringar.

Upp

Vilka tillgångar ska man kunna spara i på investeringssparkontot?

Det ska vara möjligt att spara i finansiella instrument, exempelvis aktier, som är upptagna till handel på en reglerad marknad (till exempel Stockholmsbörsen eller andra liknande marknader inom EES) eller motsvarande marknadsplats utanför EES alternativt som handlas på en handelsplattform. Dessutom får man spara i fondandelar. Sparare ska kunna flytta in aktier och fondandelar som man redan äger på kontot.

Upp

Vilka är fördelarna med ett investeringssparkonto?

Kontoinnehavaren ska kunna sätta in pengar på kontot och handla med finansiella instrument och omplacera dessa utan att behöva redovisa varje kapitalvinst och kapitalförlust i sin självdeklaration. Inte heller utdelningar, ränta eller annan avkastning ska tas upp till beskattning.

Syftet är att göra det enklare för den enskilde att äga finansiella instrument. Investeringssparkontot medför även rösträtt vid bolagsstämma, då den enskilde själv äger de tillgångar som han eller hon investerar i.

Upp

Vad blir skillnaden mellan de två sparformerna investeringssparkonto och kapitalförsäkring?

Sparformen investeringssparkonto är inte någon försäkring och instrumenten som förvaras på kontot ägs direkt av kontoinnehavaren. Investeringssparkontot kan tillhandahållas av kreditinstitut och värdepappersbolag, men inte av försäkringsbolag. Kapitalförsäkringarna beskattas enligt avkastningsskattelagen medan kontot beskattas enligt inkomstskattelagen. Detta innebär att den skattepliktiga schablonintäkten på kontot får kvittas mot kapitalförluster och utgifter i inkomstslaget kapital.

En kapitalförsäkring innehåller alltid ett försäkringsmoment och tillgångarna i försäkringen ägs av ett försäkringsbolag. För en kapitalförsäkring är skatten en definitiv källskatt som beräknas separat utan koppling till andra inkomster och utgifter i inkomstslaget kapital. Den schablonmässiga avkastningen på en kapitalförsäkring kan därför inte kvittas mot förluster och utgifter i kapital.

Upp

Hur mycket skatt ska tas ut på sparandet på investeringssparkonto?

Skatten på investeringssparkontot ska beräknas utifrån ett så kallat kapitalunderlag. Kapitalunderlaget beräknas varje år och är en fjärdedel av summan av:
1. värdet av tillgångarna på kontot vid ingången av varje kvartal
2. belopp som betalats in till investeringssparkontot under året
3. värdet av finansiella instrument som förts över till investeringssparkontot av kontoinnehavaren under året
4. värdet av finansiella instrument som överförts från någon annans investeringssparkonto under året.

Kapitalunderlaget multipliceras med en räntefaktor, som utgörs av statslåneräntan den 30 november kalenderåret före beskattningsåret. Den summa som då kommer fram kallas schablonintäkt och beskattas med 30 procent.

Följande räkneexempel kan illustrera detta: Kontoinnehavaren K har ett investeringssparkonto. Vid ingången av första kvartalet under år 2 har han aktier, fondandelar och kontanta medel som är värda sammanlagt 10 000 kr. Under första kvartalet år 2 betalar K in 4 000 kr till kontot och sedan ytterligare 4 000 kr under kvartal två. Värdet på K:s innehav i Investeringssparkontot vid ingången av kvartal två antas då vara 14 000 kr och vid ingången av kvartal tre och fyra 18 000 kr. Kapitalunderlaget för K:s investeringssparkonto uppgår för år 2 till en fjärdedel av 68 000 kr (10 000 + 14 000 + 18 000 + 18 000 + 4 000 + 4 000 = 68 000), dvs. till 17 000 kr (68 000 / 4). För att få fram schablonintäkten ska kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan vid utgången av november år 1. Statslåneräntan vid angiven tidpunkt uppgår i exemplet till 3 procent. Schablonintäkten är alltså 17 000 kr * 3 % = 510 kr. Schablonintäkten beskattas med 30 procent och skatteuttaget uppgår således till 153 kr. Skatten utgör 0,9 procent av kapitalunderlaget (153 / 17 000).

Om man för över aktier och andra finansiella instrument som man redan äger ses det som en försäljning vilket betyder att personen ifråga blir beskattad som om instrumenten sålts för marknadsvärdet vid överföringen. Överföringen ses också som en inbetalning som läggs till kapitalunderlaget.

Upp

Hur ska skatten tas ut om tillgångarna på kontot minskar i värde?

Ett investeringssparkonto är en schablonbeskattad sparform, vilket betyder att skatten inte baseras på den faktiska avkastningen utan på en förväntad genomsnittlig avkastning, precis som för kapital- och pensionsförsäkringar.

Schablonskatten tas ut oavsett om värdet på investeringssparkontot ökar eller minskar, men viss hänsyn tas till att värdet kan minska. Detta eftersom kapitalunderlaget baseras på värdet på tillgångarna på kontot vid fyra olika tidpunkter under året. Därmed minskar underlaget om tillgångarna minskar i värde.

Upp

Hur beskattas kapitalförsäkringar?

Sparande i kapitalförsäkring beskattas precis som sparande på investeringssparkonto schablonmässigt, och skatten bestäms även här utifrån ett kapitalunderlag. För svenska kapitalförsäkringar där försäkringsbolaget är skattskyldigt för avkastningsskatten utgörs kapitalunderlaget enligt nuvarande regler av värdet vid beskattningsårets ingång av de tillgångar som är hänförliga till kapitalförsäkring. För utländska kapitalförsäkringar där den som äger försäkringen är skattskyldig är kapitalunderlaget enligt nuvarande regler försäkringens värde vid ingången av beskattningsåret.

Från 1 januari 2012 ökas kapitalunderlaget för kapitalförsäkring med värdet av de premier som betalats under året. För premier som betalats under andra halvan av beskattningsåret ska dock bara halva värdet läggas till kapitalunderlaget. Anledningen till att premier ska läggas till kapitalunderlaget är att det inte ska vara möjligt att undvika avkastningsskatt genom att ta ut värdet i en kapitalförsäkring i slutet av ett år och sedan överföra värdet till försäkringen via en premiebetalning efter årsskiftet. Den möjligheten stoppas nu genom att premier ska ingå i kapitalunderlaget.

För att beskattningen av kapitalförsäkring ska vara neutral i förhållande till investeringssparkonto ska kapitalunderlaget på motsvarande sätt som för investeringssparkonto multipliceras med statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret. Resultatet ska beskattas med 30 procent i stället för som tidigare 27 procent.

Upp

Vad innebär förändringarna för försäkringsbranschen?

Ett schablonbeskattat sparande kan för närvarande endast tillhandahållas av försäkringsbolagen. Genom den nya sparformen kommer även banker och värdepappersbolag att kunna tillhandahålla en schablonbeskattad sparform. Det ökar konkurrensen.

Upp

Kan man som innehavare av investeringssparkonto byta bank?

Det finns inga begränsningar i lagen vad gäller en kontoinnehavares rätt att föra över tillgångar mellan egna investeringssparkonton. Sådana överföringar kan ske utan skatteeffekt mellan investeringssparkonton hos samma institut eller mellan investeringssparkonton i olika institut. Det kan hända att avtalet om investeringssparkonto mellan en bank eller ett värdepappersbolag som tillhandahåller kontot och kontoinnehavaren innehåller begränsningar avseende rätten att flytta tillgångarna till ett annat institut.

Upp

Kan man belåna tillgångar på ett investeringssparkonto?

Det finns inga hinder mot att belåna tillgångar på ett investeringssparkonto. Om de upplånade pengarna inbetalas till investeringssparkontot ska inbetalningen beaktas vid beräkningen av kapitalunderlaget.

Upp

Kan man belåna en kapitalförsäkring?

Det finns inga hinder mot att belåna en kapitalförsäkring. Reglerna som träder i kraft den 1 januari 2012 innebär dock att om de upplånade pengarna betalas in till försäkringen ska inbetalningen beaktas vid beräkningen av kapitalunderlaget.

Upp

Måste barn deklarera för schablonintäkt på investeringssparkonto?

Den som bara är skattskyldig för schablonintäkt (och andra intäkter som undantas från deklarationsskyldighet) slipper deklarera för schablonintäkten.

Bara om underlaget för statlig inkomstskatt är minst 200 kronor ska inkomsterna tas upp till beskattning. Det vill säga om en person har en schablonintäkt på grund av innehav av tillgångar på ett investeringssparkonto som understiger detta belopp och inga andra intäkter beskattas personen i fråga inte för innehavet.

Om kontoinnehavaren måste ta upp schablonintäkten till beskattning (på grund av att underlaget för statlig inkomstskatt uppgår till minst 200 kronor) men inte måste deklarera (på grund av att personen bara har intäkt från investeringssparkonto och eventuellt andra intäkter som undantas från deklarationsskyldighet) kommer kontoinnehavaren inte att få någon deklaration utan ett beslut om slutlig skatt på hösten året efter det aktuella beskattningsåret. Där framgår vilket belopp som kontoinnehavaren ska betala i skatt.

Beskrivna regler gäller för alla fysiska personer, oavsett ålder.

Upp

Kan två personer inneha ett investeringssparkonto?

Nej. Ett investeringssparkonto kan bara innehas av en enda fysisk person eller ett enda dödsbo.

Upp

När kommer investeringssparkontot att finnas på marknaden?

De nya bestämmelserna träder i kraft den 1 januari 2012.

--------------------------------------------------------
Bakgrund
Regeringen lade i budgetpropositionen för 2012 fram förslaget om investeringssparkonto. Förslaget i sin helhet finns att läsa i kapitel 6:13 (sid. 277-393) i första delen av budgetpropositionen (se länk i högerspalten). Den 23 november 2011 godkände riksdagen förslaget.

Upp

Finansdepartementet (e-post till departementet)
Publicerad 13 maj 2011
Uppdaterad 1 december 2011